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視同銷售如何確定增值稅銷售額?
來源:http://tjxjgyq.com    日期: 2014-10-19 10:10:23    點擊率: 1140     文字大小:      

視同銷售如何確定增值稅銷售額?

問:我公司在進行市場推廣活動時會送一些小禮品給客戶,如印有公司標識的洗手液、U盤等。這些外購貨物應視同銷售,還是作進項稅額轉出?如果是視同銷售,可否可以平買平賣?還是必須按l0%加成計算?
答:《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款規定,單位或者個體工商戶的列行為,視同銷售貨物:將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
第十六條規定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成特稅價格=成本。十成本利潤率),屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指:銷售自產貨物的為實際生產成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
市場推廣活動時送小禮品給客戶,如印有公司標識的洗手液、U盤等,屬于增值稅視同銷售行為。計稅價格應按《增值稅暫行條例實施細則》第十六條的順序確定。納稅人有自銷同類貨物的,首先按本企業平均銷售價格確定;自己不銷售但市場銷售的,按市場其他納稅人同類貨物售價確定;前兩項均無可參照售價的,再選擇按組成計稅價格確定。

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